נאמנות משפחתית: תכנון בין-דורי, הגנה על נכסים והמשך עסק

גל ההעברה הבין-דורית בישראל

בעשור האחרון גדל בישראל היקף הנכסים וההון העובר בין דורות, לצד עלייתם של מתעשרי טכנולוגיה ושינויים במבנה המשפחה. התוצאה: יותר ויותר משפחות בוחנות כיצד להעביר רכוש בצורה מסודרת, ולא רק באמצעות צוואה.

נאמנות מול צוואה: לא אותו כלי

צוואה קובעת למי יעבור הרכוש עם הפטירה, אך אינה מגינה עליו לפני כן ואינה שולטת באופן השימוש בו לאחר ההעברה. נאמנות פועלת אחרת: הנכסים מועברים לנאמן שמחזיק בהם עבור הנהנים, בהתאם לתנאים שנקבעו מראש, בין אם ליוצר עודנו בחיים ובין אם לאחר פטירתו.

• צוואה מעבירה בעלות מלאה ומיידית עם הפטירה
• נאמנות יכולה לפרוש את ההעברה על פני שנים ולקבוע תנאים
• נאמנות יכולה להתחיל עוד בחיי היוצר, לא רק לאחר פטירתו

מתי נאמנות היא הכלי הנכון

נאמנות משפחתית שימושית מעבר לתכנון מס גרידא. בין הסיבות הנפוצות להקמתה: הגנה על נכסי המשפחה מפני נושים או מפני תביעות של בני זוג עתידיים של הילדים, הבטחת המשך תפקוד תקין של עסק משפחתי גם כשהיורשים חלוקים בדעותיהם, שמירה על נכסים עבור בן משפחה עם מוגבלות, ומניעת מחלוקות ירושה במשפחות עם קשרים מורכבים.

• הגנה על רכוש מפני נושים ותביעות עתידיות
• המשכיות עסק משפחתי בלי לפצל בעלות בין יורשים חלוקים
• הגנה על נהנה עם צרכים מיוחדים
• מניעת מחלוקות בין ילדים ובני זוג חדשים

כשעסק משפחתי עובר בין דורות

דוגמה מוכרת: בעל עסק משפחתי מבקש להעביר את השליטה לילדיו, אך חושש שפיצול המניות ביניהם ייצור חיכוכים, ובמיוחד מכניסת בני זוג של הילדים כבעלי עניין בעסק. פתרון נפוץ הוא הקמת נאמנות שמחזיקה במניות החברה עבור כלל הילדים, לצד מינוי דירקטור חיצוני בלתי תלוי שמסייע לגשר על מחלוקות. כך נשמרת הבעלות המשפחתית המאוחדת, וגם מוגן העסק מפני מחלוקות שמקורן ביחסים בין בני הזוג של היורשים.

נאמנות מול פאונדיישן: לא כל מבנה מתאים לכל משפחה

משפחות עם נכסים גם מחוץ לישראל נתקלות לעיתים בשתי חלופות עיקריות: נאמנות (Trust), המוכרת בעיקר במדינות המשפט המקובל כמו ארה"ב, בריטניה וקנדה, ופאונדיישן (Foundation), הנפוצה יותר במדינות בעלות משפט קונטיננטלי כמו ליכטנשטיין ופנמה. ההבדל המרכזי: נאמנות אינה ישות משפטית נפרדת, אלא מערכת יחסים בין היוצר, הנאמן והנהנים, בעוד שפאונדיישן היא תאגיד לכל דבר, בעל אישיות משפטית נפרדת ובעלות על נכסיו.

היבט שרבים מפספסים: נדל"ן ונאמנות

בניגוד לנכסים פיננסיים, העברת נדל"ן בישראל לנאמנות אינה פשוטה כפי שנדמה. סעיף 69 לחוק מיסוי מקרקעין מעניק פטור ממס רק על העברה מנאמן לנהנה, ולא על הקניית הנכס מהיוצר לנאמן מלכתחילה. הכנסת נדל"ן קיים לנאמנות עלולה ליצור חבות במס רכישה ובמס שבח, ולכן תכנון נכון של מבנה הנאמנות והמועד להקמתה חיוני במיוחד כשמדובר בנכסי מקרקעין.

היבטים בינלאומיים: אזרחים אמריקאים ונכסים בחו"ל

משפחות עם קשר לארה"ב, בין אם אזרחות אמריקאית של אחד מבני המשפחה ובין אם נכסים הממוקמים בארה"ב, נדרשות לשים לב למס עיזבון ומס מתנות אמריקאי. הפטור לתושבי חוץ שאינם אזרחי ארה"ב מוגבל לסכום נמוך משמעותית ביחס לנכסים הממוקמים בארה"ב. במקרים כאלה, נאמנות בנויה נכון עשויה לשמש כלי להפחתת החשיפה למס העיזבון האמריקאי, לצד תכנון מס ישראלי מקביל.